稅與土地使用稅存在多方面區(qū)別，征稅對象上，房產(chǎn)稅針對房屋，土地使用稅針對土地，計稅依據(jù)不同，房產(chǎn)稅按房屋計稅余值或租賃收入，土地使用稅按實際占用土地面積，征收范圍也有別，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，土地使用稅在此基礎(chǔ)上還包括工礦區(qū)內(nèi)非房產(chǎn)稅征收范圍的土地，稅率形式各異，房產(chǎn)稅有比例稅率和定額稅率，土地使用稅采用定額稅率，納稅義務(wù)人方面，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，土地使用稅由使用土地的單位和個人繳納。

一、征稅對象的區(qū)別

• 房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象。這里的房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，而室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。并且在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，所以對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。該稅的征收對象主要是房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人，在產(chǎn)權(quán)屬于全民所有時由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典時由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納等情況。另外，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。
• 土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。這里納稅義務(wù)人的具體情況如下：擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人；擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

二、計稅依據(jù)的區(qū)別

• 房產(chǎn)稅：按照房屋的計稅余值或租金收入來作為計稅依據(jù)。若按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%，應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)原值×(1 - 10%或30%)×稅率(1.2%)；按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%，應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)。
• 土地使用稅：以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)土地所在區(qū)域的不同，一般規(guī)定每平方米的年稅額有所差異，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元，應(yīng)納土地使用稅額 = 應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。

三、稅收性質(zhì)與所屬范疇的區(qū)別

• 房產(chǎn)稅：是一種財產(chǎn)稅，對房屋這種財產(chǎn)進(jìn)行征稅，以反映房屋所有者或使用者對房屋的財產(chǎn)性權(quán)益的稅收負(fù)擔(dān)。
• 土地使用稅：屬于資源稅范疇，是對城鎮(zhèn)土地這一資源的使用行為進(jìn)行征稅，體現(xiàn)了對土地資源占用的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。

四、稅收減免方面的區(qū)別

• 房產(chǎn)稅：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
• 土地使用稅：由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免稅項目中規(guī)定，個人所有的居住房屋及院落用地有減免政策。

房產(chǎn)稅與土地使用稅的征收流程

不同地區(qū)房產(chǎn)稅稅率對比

土地使用稅減免條件詳解

房產(chǎn)稅與土地增值稅關(guān)系