025年固定資產(chǎn)稅務(wù)處理政策發(fā)生重要調(diào)整，核心涉及折舊年限、加速折舊及一次性扣除等規(guī)則優(yōu)化，根據(jù)國家稅務(wù)總局最新規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限標(biāo)準(zhǔn)更新，針對不同資產(chǎn)類別（如機(jī)械設(shè)備、建筑物、電子設(shè)備）實施差異化調(diào)整，企業(yè)需重新核算資產(chǎn)折舊周期以匹配稅收政策，政策明確允許符合條件的固定資產(chǎn)采用加速折舊方法，并擴(kuò)大一次性稅前扣除范圍，旨在降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)設(shè)備更新和技術(shù)升級動力。，企業(yè)所得稅年度納稅申報表同步優(yōu)化，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）的表單結(jié)構(gòu)及填報規(guī)則進(jìn)一步完善，要求企業(yè)精準(zhǔn)區(qū)分會計折舊與稅務(wù)折舊差異，強(qiáng)化納稅調(diào)整合規(guī)性，政策還強(qiáng)調(diào)歷史成本作為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的原則，涵蓋固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等多類資產(chǎn)的稅務(wù)處理，確保稅收公平性。

固定資產(chǎn)稅務(wù)處理最新政策

固定資產(chǎn)折舊稅收優(yōu)惠政策

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，一般準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)則自停止使用月份的次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)根據(jù)其來源和性質(zhì)確定，包括外購、自行建造、融資租入、盤盈、通過捐贈等方式取得，以及改建的固定資產(chǎn)等。某些固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，如房屋、建筑物以外未投入使用的，以經(jīng)營租賃方式租入的，以融資租賃方式租出的，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的，與經(jīng)營活動無關(guān)的，以及單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地等。固定資產(chǎn)折舊的最低年限有明確規(guī)定，如房屋、建筑物為20年，飛機(jī)、火車、輪船等生產(chǎn)設(shè)備為10年，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具等為5年等。若固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法，如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

出售固定資產(chǎn)增值稅政策

出售固定資產(chǎn)時，增值稅稅率的適用根據(jù)固定資產(chǎn)是否屬于不動產(chǎn)以及納稅人的類型（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）而有所不同。如一般納稅人出售不動產(chǎn)，可能適用簡易征收5%征收率或一般征收9%的稅率；而小規(guī)模納稅人則通常按照5%征收率計征。對于不屬于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，一般納稅人可能適用9%的稅率或簡易征收3%征收率減按2%計征；小規(guī)模納稅人則一般減按2%征收率計征。

固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。下面，華律小編為你解答固定資產(chǎn)的稅務(wù)如何處理。

固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

除特殊規(guī)定外，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

• 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；
• 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；
• 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；
• 改建的固定資產(chǎn)，除特殊規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)折舊的計算方法

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

• 房屋、建筑物，為20年；
• 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
• 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
• 電子設(shè)備，為3年。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

固定資產(chǎn)的特殊稅務(wù)處理

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第64號)規(guī)定，下列企業(yè)外購的固定資產(chǎn)及其折舊，按下述辦法處理：

• 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)及稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)處置常見的幾種類型有出售、報廢、無償捐贈等。核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、無償捐贈等原因處置固定資產(chǎn)時，所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

固定資產(chǎn)購置及研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策

2024年企業(yè)在固定資產(chǎn)購置及研發(fā)活動上可享受稅收優(yōu)惠政策。從設(shè)備器具的一次性扣除到研發(fā)費(fèi)用的加計扣除，再到小微企業(yè)的特別優(yōu)惠，本文將助您一攬子掌握最新政策，助力企業(yè)精準(zhǔn)規(guī)劃，享受稅收紅利。

綜上所述，固定資產(chǎn)稅務(wù)抵扣的最新政策涉及折舊的計算、扣除，以及出售時的增值稅處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情形和相關(guān)法律法規(guī)，合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)抵扣，以降低稅負(fù)并防范稅務(wù)風(fēng)險。

固定資產(chǎn)加速折舊條件

固定資產(chǎn)稅務(wù)處理案例分析

固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃策略

固定資產(chǎn)折舊年限最新規(guī)定